每天学点法律常识-第9章
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7．利息、股息、红利所得
利息、股息、红利所得，利息、股息、红利所得是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得的。
8．财产租赁所得
财产租赁所得，是指个人出租建筑物，土地使用权、机器设备车船以及其他财产取得的所得。财产包括动产和不动产。
9．财产转让所得
财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他自有财产给他人或单位而取得的所得，包括转让不动产和动产而取得的所得。对个人股票买卖取得的所得暂不征税。
10．偶然所得
偶然所得，是指个人取得的所得是非经常性的，属于各种机遇性所得，包括得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得（含奖金、实物和有价证券）。个人购买社会福利有奖募捐奖券、中国体育彩票，一次中奖收入不超过10000元的，免征个人所得税，超过10000元的，应以全额按偶然所得项目计税。
11．其他所得
其他所得包括：个人取得的荣誉奖金；个人取得由银行部门以超过国家规定利率和保值贴补率支付的揽储奖金；个人因任职单位缴纳有关保险费用而取得的无偿款优待收入；对保险公司按投保金额，以银行同期储蓄存款利率支付给在保期内未出险的人寿保险户的利息（或以其他名义支付的类似收入）；股民个人因证券公司招揽大户股民在本公司开户交易，从取得的交易手续费中支付部分金额给大户股民而取得的回扣收入或交易手续费返还收入；个人取得部分单位和部门在年终总结、各种庆典、业务往来及其他活动中，为其他单位和部门的有关人员发放现金、实物或有价证券；辞职风险金；个人为单位或者他人提供担保获得报酬。
刘某餐馆营业收入所得应按照个体工商户生产经营所得纳税，所纳税额的计算：5000×5％＋（10000－5000）×10％＋（30000－10000）×20％＋（50000－30000）×30％＋30000×35％＝21250元；
出租房屋收入应按财产租赁所得纳税，所纳税额的计算为每次取得的财产租赁收入－合理费用－费用扣除标准。
合理费用包括以下项目：纳税人在出租财产过程中缴纳的税金、教育费附加，可凭完税凭证，从财产租赁收入中扣除；由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用，必须是实际发生并能够提供有效准确凭证的支出，以每次扣除800元为限，一次扣除不完的，可以继续扣除，直至扣完为止；费用扣除标准为：每次收入不超过4000元的，可以扣除800元；每次收入超过4000元的，可以扣除收入的20％。
财产租赁所得的个人所得税的适用税率为20％，而刘某出租房屋收入内不包括合理扣除费用，因此合理费用一项为零，综上可得，其财产租赁所得的计算公式：＇24000－（24000×20％）＇×20％＝3840元；
联营收入应按利息、股息、红利所得纳税，依利息股息红利所得的20％进行计算。应纳税额：20000×20％＝4000元；
工资收入应按工资薪金所得纳税。
所纳税所得额：5000…2000＝3000元。应纳税额：500×5％＋（2000…500）×10％＋1000×15％＝325元。刘某六个月的工资收入应纳税额：325×6＝1950元。
所以，刘某六个月的应纳税额总计：21250＋3840＋4000＋1950＝31040元。
个人所得税是针对个人取得的各项应税所得额所征收的一种税，征税范围广，均适用于中国公民和在我国所取得收入的外籍人员。
Jone于2005年3月任职于某咨询公司，该公司为国外某制衣公司提供中国市场的情况，为其收集世界各国制衣公司在中国经营、销售信息及情报。根据聘任合同，Jone的工资收入由国外制衣公司直接以美元支付。因自己在中国未呆满一年，Jone认为自己的工资、薪金所得属于境外所得，所以不必纳税。但没过多久，他却接到税务机关《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，大为不解的他赶到税务局进行询问，经税务人员解释，他懂得了其中的道理。
《中华人民共和国所得税法》第一条规定：在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。
Jone在中国境内居住未满一年而且其收入属于境外收入，属于非居民纳税人，但在纳税上他忽略了一个问题——收入来源地和所得支付地的概念。
在税法上，所得是否纳税就要看其是否符合税法关于来源地或支付地的规定。所得来源地一般是指应税项目发生地，它是法律一个有特定含义的概念。判定所得来源地的最终目的是为了确定该项所得是否应当缴纳个人所得税。
我国个人所得税对纳税人所得来源地规定如下：
1．工资、薪金所得以纳税人任职、受雇的单位所在地为所得来源地；
2．生产、经营所得以生产、经营活动实现地为所得来源地；
3．劳务报酬所得以纳税人实际提供劳务地为所得来源地；
4．财产租赁地所得以被租赁财产的使用地为所得来源地；
5．财产转让所得，其中不动产转让所得以不动产坐落地为所得来源地，动产转让所得以实现转让的地点为所得来源地；
6．特许权使用费所得以特许权的使用地为所得来源地；
7．利息、股息、红利所得以支付利息、股息、红利的企业、机构、组织的所在地为所得来源地。
所得支付地是指为纳税人支付所得的企业、事业单位、机关、团体或其他经济组织的所在地。一般来说，所得来源地与所得支付地是一致的，即在哪里任职、受雇，就在哪里取得所得。但有时两者也不一致，例如，案例中Jone的这种情况。
当所得来源地与所得支付地不一致时，根据《中华人民共和国所得税法》规定，下列所得，均为来源于中国境内的所得，应依法向中国政府缴纳个人所得税：
1．在中国境内从事生产、经营活动而取得的生产、经营所得；
2．将财产出租给承租人在中国境内使用而取得的所得；
3．因任职、受雇、履约等而在中国境内提供劳务取得的所得；
4．在中国境内任职、受雇而取得的工资、薪金所得；
5．转让中国境内的建筑物、土地使用权财产或者在中国境内转让其他财产取得的所得；
6．从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得；
7．提供各种特许权在中国境内使用而取得的所得。
Jone虽是中华人民共和国非居民纳税人，但根据上面的规定，Jone应当就其来源于中国境内所得但由国外制衣公司支付的工资缴纳个人所得税。
在我国，个人所得税的缴纳除了代扣代缴方式，还有自行申报纳税方式，那自行申报纳税方式在什么情况下适用呢？
霍某是A市某国有企业职工。2003年6月被派遣到某外国公司任销售经理。根据聘任合同，该外国公司每月向霍某支付薪金8000元；同时，霍某每月还从其派遣单位取得工资收入3000元。2005年4月，霍某接到了A市税务机关下达的《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》。霍某感到十分诧异，他提供了代扣代收税款凭证并拒绝接受文书，向A市税务机关的上级省税务机关申请复议。省税务机关在核实、审查的基础上，决定维持A市税务机关的行政处罚。
《税法》第八条规定，个人所得税以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。在两处以上取得工资、薪金所得和没有扣缴义务人的，纳税义务人应当自行申报纳税。自行申报纳税制度是指建立在纳税人自核、自填、自缴方式基础上的一种纳税申报制度。所谓自核、自填、自缴，是指纳税人在法律、行政法规规定或税务机关依法确定的纳税期限内，按照税收法律、行政法规的规定，自行计算应纳税额、自行填写税收缴款书、自行缴纳税款的一种纳税方式。本案中，霍某既从某外国公司取得收入，又从其派遣单位取得工资，根据上述规定，霍某应当自行申报纳税。
自行纳税申报制度的建立是税收征管机关根据我国税收征管法的规定颁布的程序性规范，是现代税收征管的基础，也是提供优质服务、实施有效征管监控和税务稽查的前提，它相对于过去实行的单位代扣代缴的税收征收方式，主要是依靠纳税人独立完成的纳税申报程序。经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人可以采取邮寄、数据电文方式办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。
法律课堂：
个人所得税是对个人取得的各项应税所得征收的一种税，可以说是我国最广泛的一个税种。征收个人所得税是我国税制改革和统一个人所得税制的重要举措，个人所得税在一定程度上调节了个人收入水平，对缓解社会分配不公具有重要的意义。
（附）个人所得税税率表
（2008年3月1日起，个人所得税的起征点调整为2000元）
个人所得税税率表一
（工资、薪金所得适用）
（注：本表所称全月应纳税所得额是指以每月收入额减除2000元后的余额）
个人所得税税率表二
（个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）
在其位，不谋其政——渎职
2006年12月26日，原国家食品药品监督管理局局长郑筱萸被中央纪律检查委员会“双规”。郑筱萸此次被“双规”是因为前国家药监局药品注册司司长曹文庄的举报。2007年1月24日，国务院总理温家宝召开国务院常务会议。会议认为，郑筱萸案件是一起严重失职渎职、以权谋私的违纪违法典型案件。郑筱萸在药品监管工作中，严重失职渎职，利用审批权收受他人贿赂，袒护、纵容亲属及身边工作人员违规违法，性质十分恶劣。案件造成的危害极大，威胁人民群众身体健康，严重败坏了党和政府的形象。会议要求对郑筱萸的违纪违法问题，要彻底查清，依法严肃处理。
2007年3月1日，中央纪委、监察部宣布，郑筱萸因严重违纪，给予开除党籍、行政开除处分，对其涉嫌犯罪问题移送司法机关依法处理。
2007年5月16日，郑筱萸一案在北京市第一中级人民法院开庭审理。法院指控郑筱萸在1997年6月至2006年12月，利用国家医药管理局、国家药品监督管理局、国家食品药品监督管理局局长的职务便利，接受请托，为八家制药企业在药品、医疗器械的审批等方面谋取利益，并多次直接或通过其妻子和儿子非法收受贿赂共计人民币649万余元。2001年至2003年，郑筱萸在全国范围统一换发药品生产文号专项工作中，严重不负责任，未做认真部署，并且擅自批准降低换发文号的审批标准。后
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